计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

某外资持股25%的重型机械生产企业，2012年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。（4）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元）。（6）就2011年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另向境外股东支付特许权使用费50万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑“营业税改征增值税”试点和税收协定的影响。）要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
【正确答案】：

根据《企业所得税法》的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的题中，计算广告费和业务宣传费扣除的基数＝7500＋2300＋280＝10080（万元），可以扣除的广告费限额＝10080×15%＝1512（万元），当年发生1542万元广告费，应调增应纳税所得额＝1542－1512＝30（万元）。销售（营业）收入的5%＝10080×5%＝50.4（万元）；未取得合法票据的20万元业务招待费不得在税前扣除，业务招待费发生额的60%＝（90－20）×60%＝42（万元）。因此，准予在税前扣除的限额为42万元，应调增应纳税所得额＝90－42＝48（万元）。则业务（4）应调整的应纳税所得额＝30＋48＝78（万元）。