甲公司从事服装设计与生产，适用25%的企业所得税税率，2020

甲公司从事服装设计与生产，适用25%的企业所得税税率，2020 年度相关财务资料如下:
(1)取得销售收入5000万元;
(2)发生合理的工资薪金总额1000万元、职工教育经费90万元;
(3)发生广告费和业务宣传费760万元;
(4)通过某县民政局进行公益性捐赠100万元，直接资助贫困大学生10万元;
(5)会计利润总额800万元。
要求:(1)计算甲公司2020年度企业所得税税前准予扣除的职工教育经费金额:
(2)计算甲公司2020年度企业所得税税前准予扣除的广告费和业务宣传费金额;
(3)计算甲公司2020年度企业所得税税前准予扣除的公益性捐赠支出金额；
(4)计算甲公司2020年度应缴纳的企业所得税税额。
【正确答案】：(1)职工教育经费扣除限额:1 000X8%=80(万元)
甲公司实际发生职工教育经费90万元，因此甲公司2020年度企业所得税税前准予扣除的职工教育经费为80万元。
(2)广告费和业务宣传费扣除限额: 5 000×15%=750(万元)
甲公司实际发生广告费和业务宣传费760万元，因此，甲公司2020年度企业所得税税前准予扣除的广告费和业务宣传费为750万元。
(3)公益性捐赠支出扣除限额: 800×12%=96(万元)
甲公司直接资助贫困大学生10万元，不符合公益性捐赠税前扣除条件,不得税前扣除。
甲公司实际发生符合条件的公益性捐赠支出100万元,因此,甲公司2020年度企业所得税税前准予扣除的公益性捐赠支出金额为96万元。
(4)甲公司2020年度应缴纳的企业所得税税额=[800+(90-80)+(760-750)+10+(100-96)]X25%= 834X25%=208.5(万元)