甲公司是增值税一般纳税人,2021年5月1日购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元,增值税税额为13万元。购买过程中,以银行存款支付运杂费等13万元(不含税)。安装时,领用外购材料6万元,该材料负担的增值税税额为0.78万元;支付安装工人工资13万元。该设备于2021年6月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,2021年该设备应计提的折旧额为( )万元。
A、6.6
B、9.9
C、9.72
D、13.2
【正确答案】:A
【题目解析】:
外购固定资产需要安装时,取得成本=实际支付的购买价款+相关税费+使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的其他费用(运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费+安装调试成本)
由此计算,该设备的入账价值=100+13+6+13=132(万元)
从2021年7月份开始计提折旧,2021年度该设备应计提的折旧额=132÷10÷12×6=6.6(万元)。
【知识点拓展】
1.外购固定资产(价+税+费):
2.固定资产折旧方法
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