2021年1月1日甲公司支付价款1010万元购入某公司同日发行的

2021年1月1日甲公司支付价款1010万元购入某公司同日发行的4年期公司债券，另支付交易费用26.3万元，该公司债券的面值为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息，到期支付本金。甲公司根据管理该金融资产的业务模式和其合同现金流量特征，将该公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2021年12月31日，甲公司收到债券利息50万元，该债券的公允价值为1000万元，甲公司期末确认预期信用损失准备10万元。假设不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（    ）。
A、2021年1月1日该金融资产的初始确认金额为1036.3万元
B、2021年12月31日应确认投资收益41.45万元
C、2021年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为-17.75万元
D、2021年12月31日该金融资产账面价值为1000万元
【正确答案】：A,B,C,D
【题目解析】：

该债券的初始确认金额=1010+26.3=1036.3（万元），选项A正确；2021年12月31日应确认投资收益=1036.3×4%=41.45（万元），选项B正确；2021年12月31日确认公允价值变动前账面余额=1036.3×（1+4%）-1000×5%=1027.75（万元），因公允价值变动而计入其他综合收益借方的金额=1027.75-1000=27.75（万元），因确认预期信用损失准备而计入其他综合收益贷方的金额为10万元，因此，2021年12月31日资产负债表中其他综合收益的余额=10-27.75=-17.75（万元），选项C正确。2021年12月31日，该金融资产按公允价值1000万元计量，选项D正确。相关会计分录如下：

2021年1月1日购入债券：

借：其他债权投资——成本1000

                ——利息调整36.3

  贷：银行存款1036.3

2021年12月31日计提利息：

借：应收利息50

  贷：投资收益41.45

         其他债权投资——利息调整8.55

收到利息：

借：银行存款50

  贷：应收利息50

确认公允价值变动：

借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动27.75

  贷：其他债权投资——公允价值变动27.75

确认预期信用损失：

借：信用减值损失10

  贷：其他综合收益——信用减值准备10