本行与锦江公司签订了30万美元短期贷款合同，期限为6个月，以3个

本行与锦江公司签订了30万美元短期贷款合同，期限为6个月，以3个月浮动利率计息，利息计入本金。3月7日本行向锦江公司发放贷款，利率为l0％。5月16日利率为8％；7月l8日利率为7.5％。9月7日贷款到期时按期收回了本息。 要求：完成本行发放贷款、利率调整、计收利息及收回贷款本息的有关会计分录。 提示：有关会计分录包括： (1)3月7日本行发放贷款。 (2)3月7日～20日计息。 (3)3月21目～6月6日利率调整、计息。 (4)6月7日～6月20日计息。 (5)6月21日～9月6日计息。 (6)9月7日收回贷款。
【正确答案】：(1)3月7日发放贷款时：借：贷款——短期外汇贷款——锦江公司 USD300 000　　贷：存放同业——存放国外同业 USD300 000(2)计收利息如下①3月7日一20日的应收利息为：300 000×25×(10％÷365)=2 054．25(美元)3月21日利息转入贷款本金，会计分录为：借：贷款——短期外汇贷款——锦江公司 USD2 054．25　　贷：利息收入 USD2 054．25目前贷款本金为：300 000+2 054．25=302 054．25(美元)②3月21日一6月6日利率调整，应收利息为：302 054．25×78×(8％÷365)=5 162．05(美元)③6月7日一20日的应收利息为：302 054．25×14×(8％÷365)=926．52(美元) 6月21日利息转入贷款本金，会计分录为：借：贷款——短期外汇贷款——锦江公司 USD6 088．57(5 162．05+926．52)　　贷：利息收入 USD6 088．57 目前贷款本金为：302 054．25+6 088．57=308 142．82(美元)④6月21日～9月6日的应收利息为：308 142．82×78×(7．5％÷365)=4 936．82(美元)(3)9月5日收回贷款时会计分录为：借：吸收存款——锦江公司 USD313 079．64 贷：贷款——短期外汇存款——锦江公司 USD308 142．82　　　　利息收入 USD4 936．82