2×18年度，甲公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为1

2×18年度，甲公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元；递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。甲公司本年与所得税相关的交易或事项中，其中包括下面两项特殊业务： (1)因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有； (2)因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益120万元。 甲公司当年实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司的账务处理中正确的有()。
A、甲公司应确认的应交所得税为190万元
B、甲公司形成的递延所得税费用为－80万元
C、甲公司应确认的所得税费用为270万元
D、甲公司形成的应纳税所得额为1080万元
【正确答案】：BD
【题目解析】：甲公司本期形成的递延所得税资产发生额＝150－120＝30(万元)；递延所得税负债的本期发生额＝0－20＝－20(万元)；其他债权投资公允价值上升确认递延所得税负债＝120×25%＝30(万元)，计入其他综合收益，不影响所得税费用，因此形成递延所得税费用＝(－20－30)－30＝－80(万元)；甲公司形成的应纳税所得额＝800－40－(－20/25%－120)＋30/25%＝1080(万元)，甲公司确认的应交所得税＝1080×25%＝270(万元)；所得税费用＝应交所得税＋递延所得税费用＝270－80＝190(万元)。 注意：事项(2)中其他债权投资公允价值上升确认的其他综合收益120万元直接影响所有者权益，其确认的递延所得税也是直接影响所有者权益的，不影响应纳税所得额的计算，并且已经包含在递延所得税负债的期末余额中，因此计算递延所得税费用时需要剔除。