编制合并财务报表时，将非全资子公司的少数股东权益视为整个集团的负

编制合并财务报表时，将非全资子公司的少数股东权益视为整个集团的负债，少数股东享有的净收益视为一项费用，这一处理体现的合并理论是（）。
A、实体理论
B、母公司理论
C、子公司理论
D、所有权理论
【正确答案】：B
【题目解析】：母公司理论，是一种着眼于母公司股东来看待母公司与其子公司之间控股合并关系的合并理论。依据这一理论，子公司并不被视为一个独立的法人，而是母公司的附属机构。根据这一观点，非全资子公司的少数股东所持有的权益（少数股东权益）是整个集团的负债，子公司少数股东所享有的净收益是一项费用。